세법개론(50)국제조세조정에 관한 법률(5)

세법개론(50)국제조세조정에 관한 법률(5)

 

 

1)국제거래에 관한 자료제출의무 국제거래에 관한 자료제출의무는 과세당국이 납세자가 자신의 국가 간 거래에 관한 정보를 제공하도록 부과하는 것을 의미한다. 과세당국은 일반적으로 이전가격 규정 및 기타 국제조세 규정을 납세자가 준수하는지 평가하고 모니터링하기 위해 이 자료를 사용한다. 이전가격은 모기업과 그 자회사 또는 공동지배하에 있는 두 회사 등 특수 관계자 간 거래의 가격결정을 의미한다. 과세당국은 특수 관계자들이 이러한 거래의 가격결정을 조작하여 이익을 저세율의 관할구역으로 이동시켜 전체적인 조세채무를 감소시킬 수 있다고 우려하고 있다. 이 문제를 해결하기 위해 세무 당국은 납세자에게 국제 거래에 대한 데이터를 제출하도록 요구하고 있으며, 일반적으로 다음과 같은 정보가 포함되어 있다 거래에 대한 설명: 납세자는 관련된 재화나 용역의 종류, 사용된 가격 방법론 및 기타 관련 세부 사항을 포함하여 거래의 성격과 조건에 대한 자세한 설명을 제공해야 한다.

 

재무정보 : 납세자는 거래와 관련된 수익, 비용, 수익 등 거래와 관련된 재무자료를 제공해야 한다.

이전 가격 문서: 납세자는 거래 가격에 대한 종합적인 분석과 사용된 이전 가격 방식의 선택을 포함하는 이전 가격 문서를 제출해야 할 수 있다.

특수관계인 정보: 납세자는 거래에 관련된 특수관계인의 이름, 주소, 소유구조 및 기타 관련 내용을 포함한 특수관계인에 대한 정보를 공개해야 한다.

국가별 보고서: 일부 국가에서는 다국적 기업(MNE)이 국가별 보고서를 제출해야 하며, 이 보고서는 MNE의 소득, 납부 세금 및 기타 경제 활동 지표에 대한 개요를 제공한다.

국제 거래에 관한 자료를 제출하기 위한 구체적인 요구사항들은 나라마다 다르다. 많은 나라들이 경제협력개발기구가 기초잠식 및 이익이동(BEPS) 프로젝트에서 제공하는 지침을 채택했다. 이 지침들은 투명성을 강화하고 세무 당국에게 이전 가격 위험을 평가하기 위해 필요한 정보를 제공하는 것을 목표로 한다. 국제 거래에 대한 자료 제출 의무를 준수하지 않을 경우 과세 당국의 철저한 조사와 처벌을 받을 수 있다. 따라서 납세자가 국제 조세 규정을 준수하기 위해 신고 의무를 이해하고 이행하는 것이 중요하다. 전문가의 조언을 구하고 관할 지역의 최신 규정을 계속 업데이트하는 것이 좋다. 국제거래에 대하여 거래가격에 차이가 발생할 경우 잠재적인 조세적 함의를 가질 수 있다. 과세당국은 특수관계자가 인위적으로 재화나 용역 또는 무형자산의 가격을 조정하여 저세율의 관할권으로 이익을 이전할 수 있는 이전가격 조작을 우려하고 있다. 과세당국은 국제거래의 거래가격과 그 가격(특수관계인 사이에 합의되었을 가격) 사이에 유의적인 차이가 있다고 판단되면 이전가격 조사나 조사를 개시할 수 있다. 과세당국은 거래가격 차이가 합법적인 사업상의 이유에 의한 것인지, 아니면 세금을 회피하기 위한 것인지를 평가할 것이다. 과세당국은 거래가격이 고정가격을 반영하지 않는다고 판단할 경우 관련자의 과세소득을 조정할 수 있다. 이는 과소거래를 받은 당사자의 과세소득을 증가시키거나 과대거래를 제공한 당사자의 과세소득을 감소시킬 수 있음을 의미한다. 이에 따라 과세소득이 조정된 당사자에게 가산세가 부과될 수 있다.

 

 

이전가격 조정에 대한 구체적인 조세효과와 페널티는 국가마다 상이하다. 국가에 따라 이전가격 문제를 해결하기 위해 일반적인 회피 방지 규정이나 다른 세법에 의존하는 경우도 있고, 특정한 이전가격 규정과 불이행에 대한 페널티가 존재하는 경우도 있다. 국제 거래를 하는 납세자는 이전 가격 정책과 관행이 추가적인 세금과 불이익의 위험을 최소화하기 위해 팔 길이 원칙을 준수하는지 확인해야 한다. 여기에는 철저한 이전 가격 분석을 수행하고, 적절한 문서를 유지하며, 필요한 경우 세무 당국에 그들의 거래 가격을 정당화할 수 있도록 준비해야 한다. 국제 거래의 복잡성과 이전 가격 규정을 해결하려면 이전 가격 전문 지식을 갖춘 세무 전문가에게 전문적인 조언을 구하는 것이 좋다.